Структурированный конспект по ключевым темам таможенного регулирования: 17 таможенных процедур, таможенные операции, субъекты, декларирование, платежи, таможенная стоимость, контроль и органы. Всё — со ссылками на статьи ТК ЕАЭС и 289-ФЗ.
Таможенная процедура — совокупность норм, определяющих для таможенных целей требования и условия пользования и распоряжения товарами на таможенной территории Союза или за её пределами.
Проще: это «режим», под который вы помещаете товар, чтобы законно с ним что-то сделать — ввезти, вывезти, переработать, временно использовать.
Выбор процедуры зависит от цели перемещения. В ТК ЕАЭС процедуры закреплены в разделе 4, главах 20–36. Ниже они сгруппированы по смыслу, чтобы легче запомнить.
Товары ввозятся на территорию ЕАЭС для свободного использования: продажи, личного потребления. После оформления они приобретают статус товаров Союза.
Условия: уплата ввозных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; соблюдение запретов и ограничений.
Главы 20, ст. 134–137Товары Союза вывозятся с таможенной территории для постоянного нахождения за её пределами. После фактического вывоза утрачивают статус товаров Союза (есть исключения).
Условия: уплата вывозных пошлин (если установлены), соблюдение запретов и ограничений.
Главы 21, ст. 138–141Иностранные товары ввозятся, чтобы на территории ЕАЭС из них сделали продукты переработки, которые затем вывозят. Ввозные пошлины, налоги не уплачиваются.
Условия: документ об условиях переработки; идентификация исходных товаров в продуктах (есть исключения — замена эквивалентными товарами).
Главы 24, ст. 163–175Товары Союза вывозятся, чтобы за границей их переработали, а продукты переработки вернули обратно в ЕАЭС. Вывозные пошлины не уплачиваются.
Условия: документ об условиях переработки; идентификация товаров; обеспечение уплаты вывозных пошлин (если не освобождены по закону).
Главы 25, ст. 176–187Иностранные товары перерабатываются на территории ЕАЭС, полученные продукты помещаются под процедуру выпуска для внутреннего потребления (остаются в Союзе). Есть льготы по пошлинам при соблюдении условий.
Главы 26, ст. 188–196Иностранные товары временно находятся и используются на территории ЕАЭС. Могут применяться частичная или полная неуплата ввозных пошлин и налогов. Товары сохраняют статус иностранных.
Срок: обычно до 2 лет. Действуют ограничения по владению и пользованию.
Главы 29, ст. 219–227Товары Союза временно вывозятся за пределы таможенной территории с обязательством вернуть их обратно.
Главы 30, ст. 228–232Товары помещаются на склад под таможенным контролем без уплаты таможенных платежей. Позволяет отложить момент уплаты пошлин — например, пока идёт поиск покупателя.
Главы 23, ст. 155–162Применяется в особых экономических зонах (ОЭЗ). Товары могут находиться, использоваться и перерабатываться с льготным таможенным режимом. Действие процедуры нужно завершить при вывозе товаров, утрате статуса резидента ОЭЗ, передаче прав на товары.
Главы 27, ст. 201–210Аналог свободной зоны, но для склада. Также требует завершения процедуры при определённых обстоятельствах (прекращение функционирования склада, передача прав).
Главы 28, ст. 211–218Возврат ранее вывезенных товаров Союза обратно на таможенную территорию ЕАЭС в неизменном состоянии (кроме естественного износа).
Главы 32, ст. 238–242Вывоз с таможенной территории ЕАЭС иностранных товаров (или продуктов их переработки) без уплаты ввозных пошлин при соблюдении условий.
Главы 31, ст. 233–237Продажа товаров в магазинах Duty Free физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории ЕАЭС.
Главы 34, ст. 243–246Товары уничтожаются под таможенным контролем без уплаты пошлин и налогов (при соблюдении установленных условий).
Главы 35, ст. 247–250Товары передаются в собственность государства-члена без уплаты таможенных платежей.
Главы 36, ст. 251–254Применяется в особых случаях: товары дипломатов, вооружение для силовых ведомств, техника МЧС, космические аппараты, товары спортивных сборных.
Главы 37, ст. 253–257Совет для экзамена. Для каждой процедуры называйте три вещи: (1) суть — что происходит с товаром; (2) ключевое условие — что нужно, чтобы её применить; (3) последствие — какой статус приобретает товар, какие платежи возникают.
289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» не заменяет ТК ЕАЭС, а дополняет его на национальном уровне. В нём детализируются: порядок выдачи документов об условиях переработки, особенности применения процедур в России, административные процедуры.
Это две разные «вселенные», хотя и неразрывно связанные. Понять разницу проще через аналогию.
| Критерий | Таможенная операция | Таможенная процедура |
|---|---|---|
| Сущность | Действие (шаг, этап), которое совершается | Правовой режим (статус), под который помещается товар |
| Что это | Конкретные поступки лица и таможни: подать декларацию, досмотреть товар, поставить штамп «Выпуск разрешён» | Набор правил игры: как можно использовать товар, платить ли пошлины, можно ли его продавать |
| Аналогия | Действия у окна паспортного контроля: предъявить паспорт, получить штамп | Ваша виза: туристическая, рабочая, транзитная. От неё зависит, что вам можно делать |
| Где в Кодексе | Главы 14–17, весь раздел о таможенном контроле | Главы 19–37 (те самые 17 процедур) |
| Результат | Выполнил операцию — перешёл к следующему этапу | Поместил товар под процедуру — определил его судьбу на месяцы и годы |
| Пример | Регистрация декларации (ст. 111), выпуск товара (ст. 118) | Выпуск для внутреннего потребления (ст. 134), таможенный транзит (ст. 142) |
Коротко. Операция — это глагол (что делаем). Процедура — это существительное (в каком режиме товар).
Определение дано в ст. 2 ТК ЕАЭС: таможенные операции — действия, совершаемые лицами и таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством.
Цель — обеспечить законное перемещение товара, зафиксировать его статус и запустить выбранную процедуру. Все операции совершаются строго последовательно, пропустить этап нельзя.
Цепочка: Прибытие → Временное хранение (почти всегда) → Таможенное декларирование (заявление процедуры) → Выпуск товара.
С момента уведомления товар приобретает статус «находящегося под таможенным контролем».
Взаимосвязь. Только после операции «выпуск» выбранная процедура начинает действовать в полную силу. Процедура — это набор правил, а операции — это путь, который нужно пройти, чтобы эти правила включились.
Всех субъектов можно разделить на три большие группы.
Система государственных органов, осуществляющих таможенное регулирование и контроль. Единой наднациональной таможни нет: работает принцип взаимного признания решений.
Структура на примере РФ: ФТС России → Региональные таможенные управления (РТУ) → Таможни → Таможенные посты.
Функции: совершение таможенных операций и контроль; взимание платежей; выявление и пресечение правонарушений; ведение статистики; обеспечение запретов и ограничений.
Лицо, заявляющее сведения о товаре (подаёт декларацию) и предъявляющее товар. Определяет процедуру. Несёт полную ответственность за достоверность сведений и уплату платежей.
Несёт ответственность за доставку товара по процедуре транзита (ст. 150).
Обязан уплатить пошлины при утрате товара или выдаче без разрешения таможни (ст. 103, 162).
При МПО и экспресс-грузах обязанность может возлагаться на оператора почтовой связи.
Посредник-брокер, совершающий операции от имени и по поручению декларанта. Требуется включение в реестр, 2 специалиста, обеспечение (в РФ — 500 тыс. евро). Солидарная ответственность с декларантом (ст. 405).
Глава 55, ст. 401–405Перевозит товары под таможенным контролем без дополнительного обеспечения. Обеспечение — 200 тыс. евро (РФ).
Глава 56, ст. 406–409Хранит товары до подачи декларации. Срок — до 4 месяцев. Отвечает за сохранность.
Глава 57, ст. 410–414Хранение до 3 лет без уплаты пошлин. Может проводить простые операции без разрешения таможни.
Глава 58, ст. 415–419«Элитная» версия таможенного склада с возможностью переработки. Жёсткие требования к территории.
Глава 59, ст. 420–425Магазин в зоне таможенного контроля. При нарушении правил — обязанность уплатить пошлины.
Глава 60, ст. 426–429«Зелёный коридор» для проверенного бизнеса. 3 типа свидетельств. УЭО 2-го типа — выпуск до подачи декларации. УЭО 3-го типа — без обеспечения при транзите.
Глава 61, ст. 430–441Разбираем по главе 4 ТК ЕАЭС (ст. 83–86) и смежным нормам.
Дополнительно: хранить документы 3 года после выпуска (для УЭО — 5 лет).
С момента регистрации декларации возникает солидарная обязанность с таможенным представителем. Пени начисляются автоматически.
КоАП РФ (ст. 16.2, 16.22 и др.). Крупный размер — уголовная ответственность (ст. 194 УК РФ).
Декларант отвечает за достоверность, даже если стал жертвой обмана поставщика.
Пост-контроль в течение 3 лет после выпуска. При выявлении нарушений — доплата, пени, штрафы.
Электронная — основная, через интернет с ЭЦП. Бумажная — только в исключительных случаях (нет интернета, ЧС, дипломатическая почта, отдельные виды транспорта).
| Критерий | Предварительное декларирование | Предварительное информирование |
|---|---|---|
| Это декларация? | Да, полноценная ДТ | Нет, набор обязательных сведений |
| Кто подаёт | Декларант или таможенный представитель | Перевозчик, экспедитор |
| Когда | До ввоза, когда известны все детали сделки | До прибытия в пункт пропуска (за 2–4 часа и более) |
| Цель | Ускорить выпуск, зафиксировать курс | Ускорить прохождение границы, анализ рисков |
| Последствия неисполнения | Товар не ввезён за 30 дней — декларация аннулируется | Задержка на границе, штраф |
Товары, перемещаемые физлицом через границу, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательством нужд. Таможня определяет по совокупности факторов: характер, количество, частота перемещения.
Сопровождаемый багаж · Несопровождаемый багаж · Доставка перевозчиком · МПО.
| Способ | Лимит | Ставка при превышении |
|---|---|---|
| Воздушный транспорт | 10 000 € / 50 кг | 30% от превышения, но не менее 4 €/кг |
| Наземный/водный, пешком | 500 € / 25 кг | 30% / не менее 4 €/кг |
| МПО и доставка перевозчиком | 200 € / 31 кг | 15% / не менее 2 €/кг |
Цифры периодически меняются решениями ЕЭК — проверяйте актуальные значения.
До 3 л — беспошлинно; 3–5 л — пошлина 10 €/л сверх 3 л; более 5 л — коммерческая партия.
200 сигарет, или 50 сигар, или 250 г табака (что-то одно). Превышение — коммерческая партия.
250 г. Превышение — не личный товар.
5 кг суммарно на отдельные виды (крабы, креветки, ценные породы рыб).
Систематизированный свод ставок таможенных пошлин. В ЕАЭС действует Единый таможенный тариф (ЕТТ ЕАЭС), утверждаемый ЕЭК. Три функции: фискальная, протекционистская, регулирующая.
Ввозные (импортные) · Вывозные (экспортные) · Транзитные (в ЕАЭС не применяются).
Адвалорные (% от стоимости) · Специфические (€/кг, $/шт) · Комбинированные («10%, но не менее 2 €/кг»).
Особые пошлины: специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные (см. следующий раздел).
Базовые (РНБ) · Преференциальные (развивающиеся ×0,75, наименее развитые 0%, ЗСТ 0%) · Максимальные (базовая ×2).
| Критерий | Преференции (ст. 49) | Льготы (ст. 43–47) |
|---|---|---|
| От чего зависит | От страны происхождения товара | От товара и цели ввоза |
| Кому | Развивающимся, наименее развитым, странам ЗСТ | Гуманитарная помощь, оборудование без аналогов, культурные ценности, ликвидация катастроф |
| Подтверждение | Сертификат о происхождении (форма «А», СТ-1) | Документ о целевом назначении |
| Форма | Снижение на 25% или 0% | Полное освобождение |
ТН ВЭД ЕАЭС — иерархический классификатор товаров с 10-значным кодом. Первые 6 знаков — общемировая ГС, 7–8 — СНГ, 9–10 — ЕАЭС.
Основные правила интерпретации (ОПИ): применяются последовательно.
Полностью произведённые (ст. 31): ископаемые, урожай, животные, продукция, рыба, отходы.
Достаточная переработка (ст. 32): изменение кода ТН ВЭД на уровне первых 4 знаков · правило адвалорной доли (≤50%) · выполнение определённых операций.
Подтверждение: сертификат о происхождении (обязателен для преференций) или декларация (для партий до 5 000 €).
Глава 8 ТК ЕАЭС (ст. 48–52), Протокол № 8 к Договору о ЕАЭС. Не фискальные инструменты, а временные торговые барьеры после расследования.
Вводится при резком росте импорта, наносящем серьёзный ущерб отрасли ЕАЭС. Может быть в виде пошлины или квоты. Недискриминационно ко всем экспортёрам.
Против товара, продающегося ниже нормальной стоимости. Размер не превышает демпинговую маржу. Часто — индивидуальные ставки для конкретных производителей.
Против товара, при производстве/экспорте которого использовались специфические субсидии. Размер не превышает субсидийную маржу.
Порядок: инициатор — отрасль ЕАЭС, заявление в ЕЭК, публичное расследование, временные меры (до 200 дней), окончательное решение, срок до 5 лет с возможностью продления.
Важно: особые пошлины не входят в перечень таможенных платежей по ст. 46, но исчисляются и взыскиваются таможенными органами по тем же правилам.
Раздел IX Договора о ЕАЭС, Приложения № 7 и № 9. В ТК ЕАЭС — «запреты и ограничения» (ст. 7).
Полный безусловный запрет. Примеры: озоноразрушающие вещества, опасные отходы. Система блокирует регистрацию декларации.
Ввоз/вывоз в пределах квоты. Распределение по историческому принципу или аукциону. Таможня «списывает» объём из генеральной лицензии.
Только определённые организации. Примеры: наркотические средства, вооружение. Государственная монополия.
Наблюдение. Лицензия выдаётся практически безотказно, но отслеживаются объёмы. Отказ — только по формальным основаниям.
Классическое лицензирование с оценкой рисков. Примеры: драгоценные металлы, животные (CITES), шифровальная техника.
Единые техрегламенты ЕАЭС. Сертификат/декларация соответствия, знак ЕАС. Без документа — отказ в выпуске.
Роспотребнадзор, Россельхознадзор. Свидетельство о госрегистрации, ветсертификат, фитосанитарный сертификат.
Товары двойного назначения. Заключение ФСТЭК. Проверка конечного пользователя.
Радиационные мониторы на всех пунктах пропуска. При превышении — детальное обследование.
Глава 5 ТК ЕАЭС (ст. 38–47). База для исчисления пошлин, НДС, акциза, особых пошлин. Должна быть достоверной, документально подтверждённой и количественно определённой.
Основной метод. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате. Плюс: доставка до границы, лицензионные платежи, часть дохода от перепродажи, упаковка. Нельзя применять при ограничениях прав покупателя, зависимости цены от условий и взаимосвязанности сторон, повлиявшей на цену.
ст. 39–40Одинаковые во всех отношениях товары. Тот же или близкий период (обычно 90 дней).
ст. 41Сходные характеристики, сопоставимые компоненты, те же функции, коммерчески взаимозаменяемы.
ст. 42От цены продажи на внутреннем рынке ЕАЭС вычитаются: вознаграждение посреднику, торговая надбавка, транспорт и страхование внутри ЕАЭС, пошлины и налоги.
ст. 43Затраты производителя + прибыль и общие расходы + доставка до границы. Требует документального подтверждения производителем.
ст. 44Гибкое применение методов 1–5. Запрещено: цена на внутреннем рынке страны экспорта, произвольная или фиктивная стоимость, минимальные стоимости, цена отечественного товара.
ст. 45Особые пошлины (ст. 48–52) не входят в перечень, но взимаются по тем же правилам.
По общему правилу ввозные пошлины и налоги уплачиваются до выпуска товаров.
Отсрочка/рассрочка до 6 месяцев (иногда до 1 года). Закрытый перечень оснований (форс-мажор, задержка бюджетного финансирования, скоропортящиеся товары). Проценты + обеспечение.
Денежные средства на счёте таможни в счёт будущих платежей. Не являются таможенными платежами до момента идентификации.
| Платёж | Формула |
|---|---|
| Ввозная пошлина (адвалор) | ТС × ставка % |
| Ввозная пошлина (специфическая) | Количество × ставка €/ед. |
| Акциз | Объём × ставка |
| НДС | (ТС + Пошлина + Акциз) × ставка НДС |
Способы: денежный залог · банковская гарантия · поручительство · залог имущества. Генеральное обеспечение (ст. 66) — на постоянной основе для нескольких операций (УЭО, представители, перевозчики).
За операции, хранение, сопровождение. Ставки — национальные (в РФ — Постановление № 863), фиксированные. Ряд процедур освобождён от сбора за операции (транзит, временный ввоз, экспорт без пошлин и др.).
Таможенный контроль — совокупность действий таможенных органов по проверке соблюдения таможенного законодательства. Принцип выборочности: контроль применяется к тем товарам и лицам, которые попали «под подозрение» системы управления рисками (СУР).
Риск — вероятность нарушения. Профиль риска — «досье» на товар или сделку. Срабатывание профиля обязывает инспектора провести дополнительные проверки.
Постоянные — пункты пропуска, СВХ, таможенные склады, Duty Free. Временные — на время проверки (кузов фуры, территория предприятия).
Опрос лица, устные или письменные пояснения. Не допрос.
Камеральная проверка деклараций, инвойсов, контрактов.
Внешний визуальный осмотр без вскрытия. Присутствие декларанта не обязательно.
Со вскрытием упаковки. По мотивированному решению (профиль риска). Составляется акт.
Исключительная мера. Только по письменному решению начальника таможни. В изолированном помещении, лицом того же пола, в присутствии двух понятых того же пола. Составляется протокол.
Визуальное обследование складов, магазинов, офисов. Без санкции прокурора.
Последующий контроль после выпуска. Камеральная (90 дней) или выездная (плановая — не чаще 1 раза в год). Проводится за период до 3 лет после выпуска.
Инструменты, с помощью которых таможня создаёт условия для применения форм. Примеры: устный опрос, запрос документов, экспертиза, идентификация, технические средства, таможенное сопровождение, маршрут перевозки, учёт товаров, привлечение специалиста/эксперта, таможенное наблюдение, проверка системы учёта, арест и изъятие товаров.
Отличие форм от мер. Форма — законченный процесс проверки с документом (акт, протокол). Мера — вспомогательное действие внутри формы (например, при досмотре — взять пробу).
Задачи: защита национальной безопасности, жизни и здоровья, окружающей среды; создание условий для ускорения перемещения товаров; обеспечение исполнения международных договоров.
Функции: фискальная · контрольная · правоохранительная · статистическая · консультативная · обеспечительная · валютный контроль · международное сотрудничество.
ФТС России → Региональные таможенные управления → Таможни → Таможенные посты. ФТС подчиняется Правительству РФ. Внутри системы — ведомственный контроль.
Сотрудники — со специальными званиями (прапорщик, лейтенант, майор, полковник, генерал таможенной службы). Федеральные гражданские служащие — с классными чинами, без права ведения дознания и ОРД.
Бесплатно, в устной или письменной форме. Письменный ответ — в течение месяца. Если лицо действовало по письменной консультации и нарушило закон — освобождается от ответственности. При недостоверной консультации — возмещение убытков.
Статистика внешней торговли + специальная. Статистическая форма при взаимной торговле внутри ЕАЭС — не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отгрузкой (в РФ).
Таможня — агент валютного контроля. Проверяет паспорт сделки, репатриацию выручки, соответствие кода операции.
Электронные документы с УКЭП имеют юридическую силу бумажных. Проверка сертификатов через СМЭВ и реестры ЕЭК.
Первичная, дополнительная, повторная. Эксперт независим, заключение не обязательно для таможни, но отклонение должно быть мотивировано.
Дисциплинарная (замечание, выговор, увольнение) и материальная (в пределах среднемесячного заработка, кроме полной).
Если не выпущены в срок, арестованы или конфискованы. Хранение — 1 месяц (скоропортящиеся — 24 часа).
Дипломаты, международные организации, главы государств. Освобождение от пошлин, освобождение от досмотра личного багажа.